В налоговом кодексе нет такого понятия как «общая система налогообложения», в отличие от специальных налоговых режимов, каждому из которых отведена отдельная глава с соответствующим названием и каким-то одним налогом. Под ОСН понимают совокупность федеральных и региональных налогов, таких как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц. Эти налоги устанавливаются по умолчанию с момента регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, в связи с чем, нет необходимости подавать какие-либо уведомления в налоговый орган. Именно поэтому принято называть такую систему налогообложения - общей. Общий режим налогообложения наиболее сложный для малого и среднего бизнеса.
На общем режиме налогообложения исчисляются и уплачиваются следующие основные налоги.
Юридические лица ииндивидуальные предприниматели Налог на добавленную стоимость (НДС) - Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг); - Налоговая ставка - 0, 10, 18% в зависимости от категории товара и операции. Налогоплательщик уменьшает размер НДС на сумму налоговых вычетов; - Налоговый период - квартал; - Срок предоставления налоговой декларации и уплаты НДС:
за I квартал - до 25 апреля 2017 г.;
за II квартал - до 25 июля 2017 г.;
за III квартал - до 25 октября 2017 г.;
за год - до 25 марта 2018 г.
Налог на прибыль организаций - Объект налогообложения - прибыль; - Налоговая ставка – 20%, за исключением некоторых случаев. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов; - Налоговый период – календарный год;
- Срок предоставления налоговой декларации и уплаты налога на прибыль организаций:
за I квартал - до 28 апреля 2017 г.;
за II квартал - до 28 июля 2017 г.;
за III квартал - до 28 октября 2017 г.;
за год - до 28 марта 2018 г.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Объект налогообложения - разница между суммами полученного от предпринимательской деятельности дохода и профессиональными налоговыми вычетами; - Налоговая ставка – 13%; - Налоговый период – календарный год; - Срок предоставления налоговой декларации (3-НДФЛ) – не позднее 30 апреля 2017 г, при этом налогоплательщик также обязан в 5-ти дневный срок по истечении месяца со дня появления доходов представить декларацию о предполагаемом доходе (4-НДФЛ). Исходя из 4-НДФЛ, налоговые органы исчисляют суммы авансовых платежей, которые подлежат уплате предпринимателями на основании налоговых уведомлений.
Налог на имущество организаций - Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество организации (основные средства); - Налоговая ставка – 1%, для с/х производителей - 0,5%; - Налоговый период – календарный год; - Срок предоставления налоговой декларации и уплаты налога:
за I квартал - до 30 апреля 2017 г.;
за II квартал - до 30 июля 2017 г.;
за III квартал - до 30 октября 2017 г.;
за год - до 30 марта 2018 г.
Налог на имущество физических лиц (НДФЛ) - Объектом налогообложения является недвижимое имущество; - Налоговая база определяется исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости имущества, а налог уплачивается в установленном НК РФ размере, с учетом налоговых льгот, при их наличии; - Срок уплаты налога за прошлый год - до 1 октября 2017 г.